Al Fondo General ingresan los recaudos de los distintos impuestos. La Asamblea Legislativa hace las asignaciones para autorizar su uso y sufragar los distintos programas de servicios y de inversiones públicas para cada año fiscal. A su vez la Oficina de Presupuesto de la Asamblea Legislativa (OPAL) tiene el deber ministerial y primordial de determinar el efecto fiscal en los recaudos o en el presupuesto de cada propuesta legislativa.
Los ingresos del Fondo General son determinados principalmente por la combinación de tres factores. Estos son, el comportamiento de la actividad económica, la legislación contributiva y la administración tributaria. Estos factores están sujetos a consideraciones tanto internas como externas tanto económicas como de política contributiva, a nivel federal como internacional.
En los pasados cinco años fiscales (2019 al 2023) la economía de Puerto Rico ha enfrentado varios retos, como lo son la negociación de una quiebra fiscal, la recuperación de los desastres naturales como los huracanes y terremotos, y la pandemia del COVID-19. Durante ese periodo la actividad económica ha fluctuado afectando los niveles de recaudos fiscales.
La cantidad histórica de transferencias federales recibidas por las personas y el gobierno para mitigar las consecuencias de los desastres naturales y la pandemia ha tenido efectos económicos y fiscales. De acuerdo con el Plan Fiscal certificado el 4 de abril de 2023 por la Junta de Supervisión y Administración Financiera de Puerto Rico (JSAF) entre los años fiscales 2019 al 2023 el desembolso de fondos federales fue de $54,589 millones. En el año fiscal 2021 el total desembolsado fue $17,471 millones. La circulación de estos fondos en la economía ha resultado en un incremento en los ingresos fiscales de la contribución sobre ingresos de individuos y negocios, así como en los impuestos al consumo.
Para ilustrar el efecto económico de los fondos, los ingresos netos al Fondo General en el año fiscal 2017, antes de todos los eventos, fueron $8,917 millones. En el año fiscal 2022 alcanzó la cifra histórica de $12,801 millones. Al comparar ambos periodos, el alza fue de 43.6% o $3,884 millones más.
Recientemente, se divulgaron los recaudos del año fiscal 2023, y estos fueron $12,598 millones. La cantidad recaudada fue inferior a la del año fiscal 2022 en $203 millones o 1.6%. Los recaudos superaron la proyección original por $1,453 millones, pero estuvieron por debajo de la proyección revisada por $294 millones. Esta reducción se atribuye básicamente a dos partidas, a la devolución del arbitrio federal sobre el ron exportado y al arbitrio de 4% a las corporaciones foráneas. En el caso del arbitrio federal sobre el ron, la legislación federal redujo la devolución por galón de ron de $13.25 a $10.50.
La legislación contributiva más reciente y con mayor efecto en los recaudos es la Ley 52-2022. De hecho, se conoce como la Ley para la Estabilización de las Finanzas Públicas de Puerto Rico. Esta Ley surge en respuesta a la decisión del Tesoro federal de no permitir la acreditación del arbitrio a las foráneas del 4%. El sector económico afectado por esta legislación es la manufactura, en particular las empresas farmacéuticas y la de dispositivos médicos. La Ley provee para que las empresas multinacionales hagan una transición voluntaria del arbitrio a las empresas foráneas (Ley 154-2010) por el régimen de contribución sobre ingresos y el de retención sobre ingresos a no residentes. Este último relacionado con el pago de regalías por el uso de patentes. La mayoría de las empresas enmendaron sus decretos contributivos para dejar atrás el pago del arbitrio de 4% de la Ley 154 y acogerse a la Ley 52.
Esta transición comenzó a partir de los recaudos de febrero de 2023. A diferencia de la Ley 154 donde los pagos eran mensuales, bajo la Ley 52 la base contributiva es diferente al igual que la periodicidad de los pagos. Además, dependen de la planificación contributiva global de estas empresas. Resulta necesario esperar el comportamiento dentro del ciclo de un año contributivo para poder evaluar el efecto neto.
Para el año fiscal 2024 la JSAF proyecta el total de ingresos netos al Fondo General de $12,352 millones. Esta cifra incluye $731 millones de partidas de ingresos de fondos especiales que en virtud de la Ley 53-2021, “Ley para Ponerle Fin a la Quiebra de Puerto Rico” se contabilizaran en el Fondo General. Estas partidas son, los ingresos por concepto de arbitrios a combustible de productos de petróleo, las tarifas de licencias de vehículos de motor y los depósitos correspondientes al Fondo de Redención. Al comparar la proyección de ingresos netos al Fondo General con respecto al 2023 representa una reducción de $246 millones o 2.0%. La JSAF proyecta un crecimiento económico cerca de cero.
EL Presupuesto de Gastos del año fiscal 2024 incluye otros ingresos al Fondo General que ascienden a $442 millones para un total de $12,794 millones. En los primeros dos meses del año fiscal 2024, julio y agosto, el total de ingresos netos al Fondo General ascendieron a $1,642 millones. Este nivel de ingresos superó la cantidad para el mismo periodo del año anterior en $250 millones y la proyección en $334 millones. Se observaron alzas en las principales categorías de impuestos.
El reto mayor que observar con respecto a la proyección es los recaudos del renglón contributivo relacionado a las empresas acogidas a la Ley 52. De igual forma, a las implicaciones locales de las acciones y discusiones a nivel internacional del impuesto mínimo global, en la cual los países se comprometen a adoptar una tasa contributiva que no sea menor de 15%. También, observar la continuidad del efecto de desembolsos de los fondos federales en la capacidad de recaudos.
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